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Por: Daniel Rosas

A pesar de los esfuerzos del Gobierno federal por erradicar a las llamada empresas factureras o fantasmas, continúan saliendo a la luz nuevos casos.

Uno de ellos se encuentra actualmente en manos de la Dirección de Verificaciones Fiscales de la Secretaría de Administración y Finanzas de la Ciudad de México, que revisa a JHM Maquinaria y Construcción S.A. de C.V., empresa subcontratada para participar en las denominadas obras estratégicas de la Administración federal, principalmente durante el sexenio del expresidente Andrés Manuel López Obrador.

Entre 2020 y 2025, JHM recibió más de 400 millones de pesos por concepto de arrendamiento de maquinaria a algunas de las constructoras más importantes del país -como Mota-Engil, ICA e Indi, entre otras- que participaron en obras emblemáticas como el Tren Maya y la Refinería de Dos Bocas, de acuerdo con información del Servicio de Administración Tributaria (SAT) que actualmente forma parte de la investigación.

El problema surge porque JHM Maquinaria y Construcción, con domicilio en la Ciudad de México, se apoyó en presuntas empresas factureras o fantasmas para “erosionar la base gravable”, es decir, reducir el pago de impuestos. Destacan las facturas emitidas por Constructora Gumaga de la Laguna S.A. de C.V., identificada como posible empresa fantasma, con domicilio en el estado de Coahuila.

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La auditoría

Durante 2025, la Secretaría de Administración y Finanzas capitalina, en ejercicio de las facultades que le confiere la Ley de Coordinación Fiscal, inició una revisión al contribuyente JHM Maquinaria y Construcción S.A. de C.V., con domicilio fiscal y físico en la alcaldía Miguel Hidalgo, respecto de sus actividades correspondientes al ejercicio 2022.

La revisión quedó asentada en el expediente GAD0900300/24, mediante el cual se solicitó a la empresa presentar sus declaraciones mensuales y anual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

La declaración anual fue presentada de manera extemporánea y en ella se argumentó que “las deducciones autorizadas son mayores a los ingresos acumulables”, lo que -de acuerdo con JHM- derivó en una pérdida fiscal de 2 millones 130 mil 39 pesos, un dato que posteriormente resultó relevante para la auditoría.

La autoridad determinó que no se exhibió la totalidad de la documentación comprobatoria, por lo que las cifras declaradas fueron consideradas improcedentes. Asimismo, se revisaron las cuentas bancarias de la empresa para cruzar la información entre ingresos cobrados y montos declarados.

De esta revisión se concluyó que JHM no declaró la totalidad de sus ingresos en al menos ocho meses de 2022, y que en otros casos reportó ingresos por 2 millones 129 mil 591.90 pesos, sin que existieran registros contables que acreditaran el origen de dichos depósitos.

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IVA no acreditable

En las observaciones notificadas a la empresa, la Dirección de Verificaciones Fiscales señaló que JHM acreditó pagos de IVA por 9 millones 654 mil 830 pesos en 2022, de los cuales 9 millones 247 mil 31.02 pesos no cumplían con los requisitos fiscales para ser acreditables.

Entre las irregularidades detectadas se encuentran gastos de mantenimiento de un inmueble, sin que se precisara de qué inmueble se trata ni su ubicación, ya que los comprobantes fiscales fueron emitidos en el estado de Coahuila, pese a que las actividades declaradas se realizaban en el sur del país.

De acuerdo con el SAT, la única actividad económica registrada por JHM es la de “otros trabajos especializados para la construcción”, lo que explica que la empresa se dedicara al arrendamiento de maquinaria en proyectos como el Tren Maya y la Refinería de Dos Bocas durante 2022.

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Antecedentes de Gumaga de la Laguna

Constructora Gumaga de la Laguna S.A. de C.V. arrastra antecedentes de irregularidades desde al menos 2001. En un recurso de revocación promovido en 2019 ante autoridades de Coahuila, se determinó que la empresa declaró domicilios inexistentes y presentó documentación con firmas irregulares, motivo por el cual dicho recurso fue desechado.

Como parte de la auditoría en contra de JHM, la autoridad capitalina determinó que algunas de las facturas con las que JHM pretendió justificar sus deducciones de IVA, provenían de Gumaga de la Laguna.

La empresa fantasma

En total, fueron rechazadas 39 facturas correspondientes a 2022, emitidas por Constructora Gumaga de la Laguna, con las que JHM intentó deducir 6 millones 878 mil 127.22 pesos de IVA. Llama la atención que las facturas fueron emitidas en los últimos días de cada mes y que, en muchos casos, los montos se repetían de manera casi idéntica.

_{Fuente: Elaboración propia con datos del documento con Observaciones enviadas a JHM Maquinaria y Construcción S.A. de C.V.}

Otra irregularidad relevante es que Gumaga de la Laguna facturó entre 118 mil y 340 mil pesos de forma recurrente entre 2020 y 2025, sin contar con un solo empleado registrado ante el SAT.

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Gumaga de la Laguna, principal proveedora

Pese a estas anomalías, Gumaga de la Laguna apareció como el principal proveedor de JHM Maquinaria y Construcción entre 2020 y 2023, periodo en el que emitió facturas por 203 millones 573 mil 760 pesos, según registros del SAT. A su vez, JHM fue el principal cliente de Gumaga durante esos mismos años.

De hecho, cuando la Secretaría de Finanzas capitalina determinó que JHM no podía acreditar parte del IVA en 2022, fue en parte porque uno de los conceptos correspondía al mantenimiento de un inmueble ubicado en Coahuila, sin relación directa con su actividad declarada.

¿Qué son las empresas factureras?

El SAT define como empresas factureras o fantasmas a aquellas que simulan operaciones para evadir impuestos. Las clasifica en dos categorías:

• EFOS: Empresas que Facturan Operaciones Simuladas, que venden facturas por servicios inexistentes, como podría ser el caso de Constructora Gumaga de la Laguna S.A. de C.V.

• EDOS: Empresas que Deducen Operaciones Simuladas, que utilizan dichas facturas para disminuir su carga fiscal o solicitar devoluciones indebidas, como podría ser el caso de JHM Maquinaria y Construcción S.A. de C.V.

Aunque las facturas cumplen formalmente con los requisitos fiscales, su contenido es falso porque las operaciones no se realizan.

Un especialista consultado advirtió que, si la autoridad capitalina concluye que no hubo irregularidades, podría generarse un conflicto con el SAT, al invocarse el principio de “cosa juzgada”, lo que impediría una nueva revisión y afectaría la recaudación fiscal federal.

Lo que sigue…

La revisión a JHM Maquinaria y Construcción S.A. de C.V. está por concluir. Si se confirma el uso de empresas factureras, se fortalecería el discurso oficial de combate a estas prácticas; de lo contrario, podría interpretarse como una protección institucional, lo que abriría cuestionamientos sobre los alcances reales de la coordinación fiscal entre el SAT y las entidades federativas.

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